Налоговые льготы для ИП с детьми-инвалидами
Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), предусмотрены налоговые льготы по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) для лиц с инвалидностью и родителей детей с инвалидностью. Вопрос заключается в том, может ли индивидуальный предприниматель (ИП) на общем упрощенном режиме (ОУР) воспользоваться вычетом в размере 882 МРП, установленным для таких случаев.
Право на налоговые вычеты
Согласно статье 401 НК РК, физические лица-резиденты имеют право на применение налоговых вычетов, включая социальные вычеты. В частности, пункт 3 статьи 404 НК РК определяет, что социальным вычетом является 882 МРП за календарный год для:
- родителей, опекунов или попечителей ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
- родителей, опекунов или попечителей лица, признанного инвалидом с детства, на протяжении всей жизни такого лица.
Применение вычета для ИП
Статья 404 НК РК не содержит ограничений для применения данного вычета для родителей, являющихся индивидуальными предпринимателями. Это означает, что ИП на ОУР может применять вычет, если второй родитель не воспользовался им в отчетном году.
Документы для получения вычета
Для применения вычета необходимо предоставить документы, подтверждающие право на него. В случае инвалидности таким документом является справка о подтверждении инвалидности, которую можно получить онлайн на портале Egov.kz. Справку следует хранить в течение трех лет, согласно статье 65 НК РК.
Заполнение налоговой отчетности
Налоговые вычеты применяются налоговым агентом на основании заявления физического лица и копий подтверждающих документов. Согласно пункту 2 статьи 404 НК РК, социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло основание для их применения.
При заполнении формы 220.00 индивидуальные предприниматели указывают суммы налоговых вычетов, включая 882 МРП по подпункту 3 пункта 1 статьи 404 НК РК. Если форма заполняется на бумажном носителе, каждый вид налогового вычета указывается в отдельной строке.
Заключение
Таким образом, если индивидуальный предприниматель на ОУР имеет ребенка-инвалида и не использовал вычет в 882 МРП в отчетном году, а второй родитель также не воспользовался этим правом, то ИП вправе применить данный вычет при исчислении ИПН. Для этого необходимо оформить соответствующие документы, включая заявление, справку об инвалидности и копию свидетельства о рождении ребенка, которые должны храниться в бухгалтерии ИП.