В ситуации, когда индивидуальный предприниматель (ИП) на общем упрощенном режиме (ОУР) не получает дохода в определенный месяц, но имеет работников, возникает вопрос о необходимости уплаты налогов и социальных платежей. Как действовать в таком случае? Можно ли избежать уплаты социальных платежей за себя и сотрудников? И возможно ли выплачивать зарплату работникам за счет личных средств, а не из средств ИП? Рассмотрим эти вопросы подробнее.
Нормативная база
Обратимся к Социальному Кодексу Республики Казахстан.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)
Согласно пп.2 п.1 ст.249 Социального кодекса, обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в ЕНПФ, составляют 10% от дохода, который определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно. При этом, если доход составляет менее 1 минимальной заработной платы (МЗП), ИП вправе не уплачивать ОПВ или уплатить их с 1 МЗП.
Социальные отчисления (СО)
Согласно п.1 ст.244 Социального кодекса, социальные отчисления составляют 3,5% от объекта исчисления, который определяется ИП самостоятельно. Если доход составляет менее 1 МЗП, то социальные отчисления уплачиваются с 1 МЗП.
Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС)
Уплата взносов на ВОСМС является обязательной для ИП, даже в случае отсутствия дохода, и составляет 5% от 1,4 МЗП.
Обязанности ИП при отсутствии дохода
Таким образом, если ИП не получает доходы в определенные месяцы, то:
- ИП вправе не платить обязательные пенсионные взносы (ОПВ) или уплатить их с 1 МЗП;
- Социальные отчисления (СО) уплачиваются с 1 МЗП;
- Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) уплачиваются в размере 5% от 1,4 МЗП.
Социальный налог
Согласно п.3 ст.557 нового Налогового кодекса, ИП на ОУР уплачивает социальный налог в размере 2 МРП. Однако, согласно п.4 ст.556, объектом налогообложения не являются:
- плательщики социального налога в период временного приостановления представления налоговой отчетности;
- плательщики, которые не получали доход в налоговом периоде;
- работники, которым не начислялся доход за налоговый период.
Таким образом, в месяцы, когда у ИП на ОУР не было дохода, уплата социального налога не требуется.
Обязанности по выплате заработной платы работникам
Если у ИП не было дохода, но работник был в штате и ему была начислена заработная плата, то необходимо выплатить заработную плату и уплатить налоги с нее. Если на расчетном счете ИП нет средств, то выплату следует произвести за счет личных средств предпринимателя.
Таким образом, индивидуальные предприниматели должны учитывать свои обязательства по уплате налогов и социальных платежей, даже в случае отсутствия дохода, и обеспечивать выплату заработной платы своим работникам.