В сфере железнодорожных перевозок значительную часть расходов могут составлять затраты на простой вагонов, а также связанные с ними штрафы и пени. Вопрос о возможности отнесения таких расходов на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) становится актуальным.
Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода. Это предусмотрено в пункте 1 статьи 257 НК РК, с учетом положений статей 258–273 и глав 27–31 НК РК, за исключением затрат, не подлежащих вычету.
В соответствии с пунктом 4 статьи 257 НК РК, вычеты производятся на основании фактически произведенных расходов, при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
Вычет по неустойкам
Что касается вычета по неустойкам, согласно пункту 3 статьи 258 НК РК, подлежат вычету расходы по присужденным или признанным неустойкам (штрафам, пеням), за исключением:
- неустойки (штрафа, пеней) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;
- неустойки (штрафа, пеней), не относимой на вычеты на основании статьи 286 НК РК.
Если суммы штрафов, пеней и расходов за простой вагонов перевыставляются покупателю, для получающей стороны такие суммы признаются доходом при исчислении КПН.
Таким образом, если расходы на простой вагонов и штрафные санкции связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены первичными учетными документами, оформленными в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», такие суммы могут быть отнесены на вычеты по КПН.
НДС и его вычеты
Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), порядок его применения зависит от условий договора и характера выплат:
- если суммы связаны с реализацией товаров, работ или услуг, они включаются в облагаемый оборот по НДС;
- если штрафные санкции не связаны с реализацией, обязательств по НДС и выписке электронных счетов-фактур (ЭСФ) не возникает.
Порядок отнесения НДС на вычеты регулируется статьей 259 НК РК.
Налогоплательщикам рекомендуется внимательно оформлять договорные отношения и подтверждающие документы.