Уменьшение налогооблагаемого дохода для упрощенки по ст.724 НК РК
Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК) предоставляет предпринимателям на упрощенной системе налогообложения возможность законно сократить свои налоговые обязательства. Это достигается за счет уменьшения объекта налогообложения при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) для ТОО или индивидуального подоходного налога (ИПН) для индивидуальных предпринимателей (ИП).
Что говорит ст.724 НК РК?
Согласно пункту 1 статьи 724 НК РК, налогоплательщики на упрощенке имеют право уменьшить объект налогообложения на сумму расходов, связанных с выплатами заработной платы работникам. Это возможно, если доход налогоплательщика с начала календарного года превысил 24 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
Пример применения
Рассмотрим пример. Индивидуальный предприниматель на упрощенке ежемесячно выплачивает своим работникам заработную плату в размере 2 млн. тг. За период с января по май 2026 года его доход составил:
- Январь: 20 000 000 тг.
- Февраль: 20 000 000 тг.
- Март: 20 000 000 тг.
- Апрель: 25 000 000 тг.
- Май: 30 000 000 тг.
Итого за январь-май 2026 года доход составил 115 000 000 тг. В мае 2026 года доход нарастающим итогом превысил 24 000 МРП (103 800 000 тг.).
Если в июне доход составил 30 000 000 тг., то начиная с мая по декабрь 2026 года, ИП вправе ежемесячно уменьшать объект налогообложения на сумму расходов, выплачиваемых работникам, т.е. на 2 млн. тг. в месяц.
Расчет налоговых обязательств
Если не воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за 1 полугодие 2026 года составит:
- 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тг.
При ставке ИПН 3% для упрощенки по г. Алматы, сумма налога составит:
- 145 000 000 * 3% = 4 350 000 тг.
Если же воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за 1 полугодие 2026 года составит:
- 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 141 000 000 тг.
При этом сумма налога составит:
- 141 000 000 * 3% = 4 230 000 тг.
Таким образом, экономия на ИПН составит:
- 4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тг.