Выплата дивидендов ТОО другому ТОО: налогообложение
Учредителями ТОО могут быть как физические, так и юридические лица. При выплате дивидендов необходимо учитывать, что ТОО, выплачивающее дивиденды, является налоговым агентом для физических лиц, удерживая индивидуальный подоходный налог (ИПН). Однако, как обстоит дело с юридическими лицами?
Налогообложение дивидендов
Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), дивиденды делятся на два основных типа:
- Дивиденды от распределения дохода:
- Чистый доход или его часть, подлежащие выплате по акциям.
- Выплаты по паям паевого инвестиционного фонда.
- Чистый доход, распределяемый между учредителями.
- Выплаты по исламским сертификатам участия.
- Доходы от распределения имущества при ликвидации или уменьшении уставного капитала.
- Увеличение вклада в уставный капитал.
- Конструктивные дивиденды:
- Доходы, возникающие при корректировке объектов налогообложения.
- Стоимость расходов, погашаемых юридическим лицом без возмещения.
Налогообложение для юридических лиц
Согласно статье 377 НК РК, доходы физических лиц в виде дивидендов подлежат налогообложению. Однако для юридических лиц, согласно пункту 1 статьи 351 НК РК, дивиденды не указаны как облагаемый доход при выплате юридическим лицом-резидентом другому юридическому лицу-резиденту.
Таким образом, если ТОО-резидент выплачивает дивиденды другому ТОО-резиденту, то такие доходы не подлежат обложению корпоративным подоходным налогом (КПН) у источника выплаты.
Отражение дивидендов в налоговой отчетности
Дивиденды, полученные ТОО, включаются в совокупный годовой доход учредителя, который производит их налогообложение самостоятельно. ТОО, выплачивающее дивиденды, не отражает их в форме 100.00 по строкам декларации.
Таким образом, при выплате дивидендов другому ТОО-резиденту РК, налоги не удерживаются, и отчетность по этим выплатам не требуется.