Изменения в ставках НДС с 2026 года
С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе Республики Казахстан (НК РК) вступили в силу изменения, касающиеся ставок налога на добавленную стоимость (НДС). Общая ставка НДС была установлена на уровне 16%. Однако для определенных категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки: 5% и 10%.
Пониженные ставки НДС
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 503 НК РК, пониженная ставка НДС в размере 5% применяется к облагаемому обороту по реализации и импорту лекарственных средств и медицинских изделий, за исключением случаев, связанных с гарантированным объемом бесплатной медицинской помощи (ГОБМП), обязательным социальным медицинским страхованием (ОСМС) и лечением орфанных и социально значимых заболеваний. С 1 января 2027 года ставка НДС на эти товары увеличится до 10%.
Условия для отнесения НДС в зачет
Согласно пункту 1 статьи 480 НК РК, для отнесения в зачет суммы НДС покупателем товаров, работ и услуг, являющимся плательщиком НДС, необходимо соблюдение определенных условий. Также пункт 1 статьи 210 НК РК обязывает налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет при осуществлении операций с применением различных ставок НДС.
Примеры отнесения НДС в зачет
Отнесение НДС в зачет осуществляется в зависимости от ставки, по которой был приобретен товар, и ставки, по которой он был реализован:
- Если товар был приобретен по ставке НДС 5% и продан по ставке НДС 16%, в зачет относится 5%.
- Если товар был приобретен по ставке НДС 16% и продан по ставке НДС 5%, в зачет относится 16%.
- Если товар был приобретен без НДС и продан по ставке НДС 5% или 16%, зачет НДС не производится.
Методы отнесения НДС в зачет
Если товар был приобретен с применением ставки НДС 16% или 5% и продан без НДС, то важно учитывать метод отнесения в зачет:
- При раздельном методе отнесения НДС в зачет, НДС не подлежит зачету.
- При пропорциональном методе будет исчислена доля облагаемого оборота, и зачет будет определяться по итогам квартала.