С 2026 года индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на общей налоговой системе (ОУР), не обязаны становиться плательщиками НДС, если их годовой оборот не превышает 10 000 МРП. Однако, они могут сделать это добровольно, хотя большинство предпочитает оставаться вне системы НДС.
Вопрос, который возникает у ИП на ОУР, не являющихся плательщиками НДС, заключается в необходимости выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) для своих контрагентов. Давайте разберемся в этом вопросе, опираясь на новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК).
Обязанности по выписке ЭСФ
Согласно статье 207 нового НК РК, с 2026 года все зарегистрированные плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в общем порядке. Однако не плательщики НДС также должны выписывать ЭСФ в определенных случаях, указанных в статье 208:
- Комиссионеры в случаях, установленных статьей 495 НК РК;
- Экспедиторы в случаях, определённых статьей 494 НК РК;
- Ведомства уполномоченных органов при выпуске товаров из государственного материального резерва;
- По услугам международной перевозки грузов;
- Аккредитованные юридические лица при осуществлении деятельности по подтверждению соответствия;
- Таможенные представители, перевозчики и владельцы складов временного хранения;
- Применяющие упрощённую декларацию;
- Налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК;
- При реализации импортированных товаров;
- Если товар учтён в модуле «Виртуальный склад»;
- При реализации медицинских услуг и товаров.
Случаи, когда ЭСФ не требуется
В некоторых ситуациях выписывать ЭСФ не нужно:
- Если расчеты с физическими лицами осуществляются с использованием чеков ККМ или POS-терминалов;
- При продаже через электронные деньги;
- Для коммунальных услуг, связи, ж/д или авиабилетов;
- Если товар передан безвозмездно физическому лицу;
- Для финансовых операций, таких как кредиты и страхование;
- Если товары проданы для личного использования;
- Если покупатель является субъектом микропредпринимательства.
Таким образом, плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в любом случае, тогда как не плательщики НДС делают это только в определённых ситуациях.
Сроки выписки ЭСФ
Согласно статье 208 нового НК РК, стандартный срок для выписки ЭСФ составляет 15 календарных дней с даты совершения оборота. Однако в некоторых случаях этот срок может быть увеличен:
- При реализации электроэнергии, воды, газа и услуг связи — до 20 числа месяца, следующего за месяцем реализации;
- При экспорте товаров — в течение 20 календарных дней после совершения оборота;
- При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем реализации.
ЭСФ должна быть выписана на всю сумму сделки.
Форма и ответственность за выписку ЭСФ
Согласно статье 209 нового НК РК, ЭСФ должна оформляться в электронной форме через информационную систему ЭСФ. Исключения составляют случаи, когда:
- В районе отсутствует сеть телекоммуникаций;
- Возникли технические ошибки в системе;
- Выписка ЭСФ приостановлена;
- В период чрезвычайной ситуации.
За нарушение порядка и сроков выписки ЭСФ предусмотрена административная ответственность:
- Первичное нарушение — предупреждение;
- Повторное нарушение в течение года — штраф.
Размер штрафов за невыписку ЭСФ составляет:
- Для субъектов малого предпринимательства — 40 МРП;
- Для субъектов среднего предпринимательства — 100 МРП;
- Для субъектов крупного предпринимательства — 150 МРП.
Штрафы за нарушение сроков выписки ЭСФ:
- Для субъектов малого предпринимательства — 20 МРП;
- Для субъектов среднего предпринимательства — 50 МРП;
- Для субъектов крупного предпринимательства — 100 МРП.