Контроль за корпоративным подоходным налогом для нерезидентов
Одной из ключевых задач органов государственных доходов является контроль за выполнением налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН), который удерживается у источника выплаты с доходов нерезидентов.
Доходы нерезидентов в Казахстане
Согласно пункту 1 статьи 679 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, выделяются 39 видов доходов нерезидентов, которые считаются доходами из источников в стране. К наиболее распространённым относятся:
- доходы от продажи товаров и услуг на территории Казахстана;
- вознаграждения за выполнение работ и оказание услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые, инжиниринговые, маркетинговые и аудиторские услуги;
- дивиденды, роялти, страховые премии;
- доходы от международных перевозок;
- прирост стоимости имущества.
Камеральный контроль формы 101.04
Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется через камеральный контроль налоговой отчётности по форме 101.04, которая называется "Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента". В этом процессе также используются данные Национального банка Республики Казахстан.
Направления камерального контроля
Камеральный контроль включает следующие аспекты:
- проверка корректности исчисления и удержания КПН на основании данных о валютных операциях;
- правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога в рамках международных соглашений;
- выявление случаев необоснованного полного освобождения от налога для юридических лиц — нерезидентов;
- выявление нарушений при исчислении налога на добавленную стоимость для нерезидентов.
Последствия нарушений
Выявленные нарушения могут привести к дополнительным финансовым обязательствам для налогоплательщиков, включая начисление пени, что негативно сказывается на их финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому важно строго следовать требованиям налогового законодательства при исчислении и уплате КПН.
Меры по выявлению и взысканию налогов
Органы государственных доходов регулярно проводят мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов в области налогообложения нерезидентов.