Крестьянское хозяйство: доходы и налогообложение в 2026 году
С 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу новый Налоговый кодекс (НК РК), который вводит специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских и фермерских хозяйств. Этот режим предназначен для тех, кто владеет земельными участками на правах частной собственности и (или) землепользования в установленных предельных площадях.
Предельные площади земельных участков
Согласно пункту 2 статьи 728 НК РК, совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения не должна превышать следующие размеры:
- Территориальная зона – 5 000 га;
- Территориальная зона – 3 500 га;
- Территориальная зона – 1 500 га;
- Территориальная зона – 500 га.
Объект налогообложения
Согласно пунктам 3-5 статьи 728 НК РК, специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств включает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов от их деятельности. Этот режим охватывает:
- производство сельскохозяйственной продукции;
- реализацию сельскохозяйственной продукции;
- переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства;
- реализацию продуктов переработки.
Исключение составляют подакцизные товары.
Налогооблагаемый доход
Согласно пункту 1 статьи 729 НК РК, объектом обложения для крестьянских и фермерских хозяйств является доход от реализации сельскохозяйственной продукции, включая:
- доходы от реализации продукции;
- суммы, полученные из государственного бюджета на покрытие затрат, связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Это означает, что государственные субсидии, полученные крестьянским хозяйством, должны быть включены в сумму годового дохода и подлежат налогообложению наравне с доходами от реализации сельскохозяйственной продукции.
Исчисление налога
Согласно статье 730 НК РК, исчисление ИПН производится налогоплательщиком самостоятельно, применяя ставку в размере 0,5% к объекту налогообложения за отчетный налоговый период.
Таким образом, крестьянские и фермерские хозяйства должны учитывать все источники дохода, включая субсидии, при расчете налогооблагаемой базы, что подчеркивает важность правильного учета всех поступлений для соблюдения налогового законодательства.