Расходы на вычеты по КПН без ЭСФ
При определении налогооблагаемого дохода по КПН налогоплательщик имеет право уменьшить базу на сумму подтвержденных расходов. Однако возникает вопрос: можно ли отнести расходы на вычеты по КПН, если отсутствуют электронные счета-фактуры (ЭСФ), а имеются только другие документы, такие как накладные или акты выполненных работ (АВР)?
Налоговый режим контрагента
С 2026 года, согласно пункту 16 статьи 286 нового Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), вычеты по КПН не подлежат расходам налогоплательщика, связанным с приобретением товаров, работ и услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Это означает, что расходы, связанные с контрагентами на упрощенке, не могут быть отнесены на вычеты, даже при наличии ЭСФ.
Стандартная схема вычетов
Если контрагент применяет общий режим налогообложения (ОУР), отнесение расходов на вычеты производится по стандартной схеме. Согласно пункту 1 статьи 257 НК РК, расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при наличии документов, подтверждающих такие расходы.
Документы для вычетов
Вычеты производятся по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с деятельностью налогоплательщика. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся (пункт 3 статьи 257 НК РК).
Счет-фактура и его выписка
Согласно пункту 1 статьи 492 НК РК, счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:
- отсутствие по месту нахождения налогоплательщика сети телекоммуникаций общего пользования;
- подтверждение информации на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан о невозможности выписки счетов-фактур в информационной системе ЭСФ по причине технических ошибок;
- при приостановлении выписки счетов-фактур в информационной системе ЭСФ.
Итоги
Таким образом, можно относить расходы на вычеты по КПН без наличия ЭСФ в следующих случаях:
- когда выписка ЭСФ не обязательна для неплательщиков НДС (пункт 2 статьи 208 НК РК);
- если выписан бумажный счет-фактура в соответствии с пунктом 1 статьи 492 НК РК (отсутствие сети ТКС).
Если сделка не относится к исключениям, то такой расход нельзя отнести на вычет по КПН без ЭСФ или чека контрольно-кассовой машины (ККМ) с ИИН/БИН.