Уплата НДС методом зачета: что это такое?
Налоговый кодекс Республики Казахстан предоставляет возможность уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) методом зачета для определенных категорий налогоплательщиков. Этот метод доступен для импортеров, которые ввозят специфические товары в страну, и позволяет значительно сократить налоговые расходы, так как фактически не требует внесения средств в бюджет.
Нормативное регулирование
С 1 января 2026 года уплата НДС методом зачета будет регулироваться статьями 508 и 509 нового Налогового кодекса РК.
Кто может воспользоваться методом зачета?
Методом зачета могут воспользоваться плательщики НДС, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК, для следующих товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:
- Оборудование;
- Сельскохозяйственная техника;
- Грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
- Вертолеты и самолеты;
- Морские суда;
- Локомотивы и вагоны;
- Запасные части к товарам, указанным выше;
- Племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
- Крупный рогатый скот живой.
Условия применения метода зачета
С 2026 года уплата НДС методом зачета применяется к товарам, ввозимым плательщиком налога на добавленную стоимость, при следующих условиях:
- Товары не предназначены для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
- Товары ввозятся с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением международного;
- Запчасти, используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченными органами.
Отражение НДС в декларации
Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по НДС одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.
Особенности уплаты НДС
Выпуск товаров для внутреннего потребления осуществляется без фактической уплаты НДС, если импортер уже уплатил таможенные платежи и акцизы. Если организация-плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то НДС уплачивается без фактической уплаты в бюджет.
Запрет на продажу
Важно соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы сохранить право на неуплату НДС в бюджет. Если оборудование будет продано до истечения этого срока, налогоплательщику необходимо будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета.
Последствия нарушения условий
В случае нарушения условий в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня начисляется с момента, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары. Если же оборудование будет продано после истечения 5 лет с момента его импорта, НДС на импорт фактически уплачивать не придется.