Налогообложение работников-инвалидов: международные аспекты и льготы до 2025 года

Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса Республики Казахстан, лицо с инвалидностью определяется как человек, имеющий стойкие нарушения здоровья, которые ограничивают его жизнедеятельность и требуют социальной защиты. Эти нарушения могут быть вызваны различными заболеваниями, травмами или их последствиями.

Трудоустройство лиц с инвалидностью является одной из ключевых задач социальной политики государства. В Казахстане существуют обязательные квоты для организаций, которые должны предоставлять определенный процент рабочих мест для инвалидов. Однако многие работодатели, даже без государственной стимуляции, нанимают работников с подтвержденной инвалидностью. Важно отметить, что статус инвалида предоставляет работнику ряд налоговых льгот, которые необходимо учитывать при налогообложении его доходов.

Налогообложение доходов работников-инвалидов

ИПН с доходов работников-инвалидов

Согласно п.1 ст.356 Налогового кодекса РК, сумма дохода работника, подлежащая обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН), определяется следующим образом:

• Сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, за налоговый период;
• Минус сумма корректировки дохода за налоговый период;
• Минус сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов;
• Минус сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;
• Минус сумма стандартных вычетов;
• Минус сумма налогового вычета для многодетных семей;
• Минус предварительная сумма прочих вычетов.

Полученная сумма облагается ИПН по ставке 10%.

К налоговым вычетам, на которые имеет право работник, относятся:

1. Налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов;
2. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;
3. Стандартные налоговые вычеты;
4. Налоговый вычет для многодетных семей;
5. Прочие налоговые вычеты, включая вычеты по добровольным пенсионным взносам, на обучение, на медицину и по вознаграждениям.

Работники-инвалиды имеют право на аналогичные вычеты, а также на дополнительный стандартный вычет в размере 882 МРП за календарный год. На 2025 год размер 1 МРП составляет 3 932 тг., что делает сумму вычета для инвалидов равной 3 468 024 тг.

Важно помнить, что максимальный размер вычетов не должен превышать 882 МРП в год.

ОПВ с доходов работников-инвалидов

Согласно пп.2 п.3 ст. 248 Социального кодекса, инвалиды I и II групп освобождаются от уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ), если инвалидность установлена бессрочно. Однако, если инвалидность не бессрочная, ОПВ удерживаются.

ВОСМС и ООСМС за работников-инвалидов

Согласно закону об обязательном социальном медицинском страховании, работодатели не уплачивают взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) за работников-инвалидов. Эта обязанность возлагается на государство. От уплаты ВОСМС освобождены работники-инвалиды всех групп.

Если срок действия справки об инвалидности истекает в течение месяца, работник освобождается от уплаты ВОСМС за этот месяц.

Аналогично, работодатели освобождаются от уплаты обязательного социального медицинского страхования (ООСМС) за работников-инвалидов всех групп.

Социальный налог и социальные отчисления за работников-инвалидов

Согласно Социальному кодексу, социальному страхованию подлежат все работники, включая инвалидов. Исключение сделано только для лиц, достигших пенсионного возраста. Социальный налог на доходы работников-инвалидов облагается по общим правилам, без специальных льгот.

Однако специализированные организации, работающие с инвалидами, освобождаются от уплаты социального налога.

Документы для бухгалтерии

Для получения налоговых вычетов работник-инвалид должен предоставить:

• Заявление (в произвольной форме);
• Копию справки о подтверждении инвалидности.

Справку можно получить онлайн на портале Egov.kz. Если работник трудится у нескольких работодателей, он может применить свои права на вычеты только у одного из них.

Таблица налогообложения доходов работников-инвалидов в 2025 году

Таким образом, статус инвалида освобождает работника только от уплаты ВОСМС и ООСМС, а также предоставляет право на дополнительный вычет по ИПН в размере 882 МРП. Все остальные налоги и отчисления производятся с доходов таких работников на общих основаниях.