Комитет государственных доходов (КГД) разъясняет важные аспекты перехода с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим (СНР) в контексте налога на добавленную стоимость (НДС).
Снятие с учета по НДС
Согласно статье 103 нового Налогового кодекса, налогоплательщики могут быть сняты с регистрационного учета по НДС только в следующих случаях:
- переход на СНР;
- прекращение деятельности или ликвидация.
При переходе на СНР налогоплательщик должен одновременно с уведомлением о применяемом режиме представить ликвидационную налоговую отчетность по НДС. Снятие с учета осуществляется с даты начала применения СНР.
Для налогоплательщиков, находящихся на общеустановленном режиме, эта дата соответствует дате подачи уведомления о применяемом режиме.
Пример:
Если уведомление подано 5 января 2026 года, то:
- датой снятия с учета по НДС будет 5 января 2026 года;
- ликвидационная отчетность по НДС подается за 1 квартал 2026 года.
Остатки товаров и НДС
- Остатки товаров, по которым ранее НДС был отнесен в зачет, признаются облагаемым оборотом.
- Оборот определяется по балансовой стоимости товаров (без учета переоценки и обесценения).
- По остаткам составляется налоговый регистр (ст. 205 НК) на дату, предшествующую дате снятия с учета по НДС.
- Применяется ставка НДС, действующая на дату совершения оборота (день, предшествующий дате снятия с учета по НДС).
Важно отметить, что при определении ставки и даты налогообложения ключевое значение имеет дата начала применения СНР.
Переходные положения для применявших СНР до 2026 года
В связи с прекращением действия прежних СНР (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств), предусмотрены следующие переходные нормы:
- до 1 марта 2026 года можно подать уведомление и перейти на новый СНР на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года;
- снятие с учета по НДС — с 1 января 2026 года;
- ликвидационная отчетность подается за 4 квартал 2025 года;
- остатки товаров определяются на 31.12.2025 и облагаются по ставке 12%.