С 01.01.2026 г. новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК) предоставляет возможность физическим лицам оформляться в качестве самозанятых. Это удобный вариант для фрилансеров и арендодателей, которые работают как с физическими, так и с юридическими лицами, заключая договоры гражданско-правового характера (ГПХ).
Условия для самозанятых
Согласно п.2 ст.718 НК РК, самозанятыми признаются физические лица, соответствующие следующим условиям:
- осуществляют один или несколько видов деятельности, разрешенных для применения специального налогового режима;
- не используют труд работников;
- доход за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя.
Налогообложение самозанятых
Объектом обложения для самозанятых является доход, полученный от разрешенных видов деятельности. Заключение договоров ГПХ регламентируется Гражданским кодексом РК, и НК РК не содержит запрета на совмещение самозанятости и работы по договору ГПХ.
Таким образом, физическое лицо может одновременно работать по договору ГПХ и быть самозанятым, при условии, что доход от самозанятости не превысит 300 МРП в месяц. Отчетность по доходам от самозанятости осуществляется через мобильное приложение E-Salyk Business.
Налоги и социальные платежи
Физическое лицо может разделить свои доходы и уплачивать налоги следующим образом:
- с доходов от самозанятости — самостоятельно через мобильное приложение;
- с доходов по договору ГПХ — налоги удерживает и перечисляет заказчик как налоговый агент.
Ставки налогов
С доходов от самозанятости уплачиваются следующие налоги:
- ИПН — 0%;
- ОПВ — 1%;
- ОПВР — 1%;
- СО — 1%;
- ВОСМС — 1%.
С доходов по договору ГПХ заказчик перечисляет:
- ИПН — 10%-15%;
- ОПВ — 10%;
- ВОСМС — 2%;
- СО — 5%.
Оформление в качестве самозанятого позволяет исполнять налоговые обязательства по доходам, полученным вне договора ГПХ. Проблем с налоговой службой при таком совмещении не возникнет, так как физическое лицо добросовестно исполняет свои налоговые обязательства.