Налоги и платежи для ТОО на упрощенке в 2025 году

В 2025 году Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), работающие на упрощенной системе налогообложения, должны внимательно следить за несколькими ключевыми показателями:

• порог дохода, позволяющий применять упрощенную налоговую систему (СНР);
• порог для регистрации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

С учетом увеличения размера минимальной расчетной единицы (МРП) в 2025 году (с 3 692 тг. в 2024 году до 3 932 тг. в 2025 году), пороговые значения также немного возросли.

Пороговые значения:

• Порог дохода для применения упрощенной системы: 24 038 МРП за полугодие (94 517 416 тг.).
• Порог для регистрации по НДС: 20 000 МРП (78 640 000 тг.) нарастающим итогом.

Налоги и социальные платежи для работников ТОО на упрощенке в 2025 году

ТОО, выступая в роли налогового агента, обязано ежемесячно уплачивать налоги и социальные платежи за своих работников и исполнителей по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). В 2025 году изменились ставки социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов. Теперь с доходов по договорам ГПХ также уплачиваются социальные отчисления (СО).

Ставки на 2025 год:

• Обязательный пенсионный взнос (ОПВ) - 10%
• Обязательный пенсионный взнос работодателя (ОПВР) - 2,5%
• Взнос на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) - 2%
• Обязательный социальный медицинский взнос (ООСМС) - 3%
• Социальные отчисления (СО) - 5%
• Индивидуальный подоходный налог (ИПН) у индивидуальных предпринимателей (ИВ) - 10%

Ставка налога на доход ТОО на упрощенке в 2025 году осталась прежней: 3% от дохода за полугодие.

Работники имеют право на вычет по ИПН в размере 14 МРП ежемесячно (55 048 тг.), а также на вычет 882 МРП в год для инвалидов и других льготников. При расчете ИПН также учитываются суммы ОПВ и ВОСМС.

Если месячный доход работника составляет менее 25 МРП (98 300 тг.), то облагаемый доход по ИПН у ИВ уменьшается на 90%.

Пример расчета социальных платежей

При уплате социальных платежей за работника с зарплатой в 1 МЗП (85 000 тг.) сумма к уплате составит:

• ОПВ: 85 000 * 10% = 8 500 тг.
• ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тг.
• ВОСМС: 85 000 * 2% = 1 700 тг.
• ООСМС: 85 000 * 3% = 2 550 тг.
• СО: 85 000 * 5% = 4 250 тг.

ИПН рассчитывается следующим образом:

ИПН: ((85 000 - 55 048 - 8 500 - 1 700) - 90%) * 10% = (19 752 - 17 776,8) * 10% = 1975,2 * 10% = 198 тг.

Итого:

• За счет ТОО: 4 250 + 2 125 + 2 550 = 8 925 тг.
• За счет работника: 8 500 + 198 + 1 700 = 10 398 тг.

На руки работнику выплачивается: 85 000 - 10 398 = 74 602 тг.

Расчет социальных платежей для оклада 300 000 тг.

При найме сотрудника с окладом 300 000 тг. сумма социальных платежей составит:

• ОПВ: 300 000 * 10% = 30 000 тг.
• ОПВР: 300 000 * 2,5% = 7 500 тг.
• ВОСМС: 300 000 * 2% = 6 000 тг.
• ООСМС: 300 000 * 3% = 9 000 тг.
• СО: (300 000 - 30 000 ОПВ) * 5% = 13 500 тг.

ИПН: (300 000 - 55 048 - 30 000 ОПВ - 6 000 ВОСМС) * 10% = 20 895 тг.

Итого:

• За счет ТОО: 9 000 + 13 500 + 7 500 = 30 000 тг.
• За счет работника: 30 000 + 6 000 + 20 895 = 56 895 тг.

На руки работнику: 300 000 - 56 895 = 243 105 тг.

Расчет социальных платежей для исполнителя по договору ГПХ на сумму 500 000 тг.

Если ТОО привлекает исполнителя по договору ГПХ на сумму 500 000 тг., сумма социальных платежей составит:

• ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тг.
• ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тг.
• ИПН: (500 000 - 50 000 ОПВ - 10 000 ВОСМС) * 10% = 44 000 тг.
• СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тг.

Итого:

• За счет ТОО: 22 500 тг.
• За счет исполнителя: 50 000 + 10 000 + 44 000 = 104 000 тг.

На руки исполнителю: 500 000 - 104 000 = 396 000 тг.

Налог на доход ТОО на упрощенке в 2025 году

Ставка налога на доход ТОО на упрощенке в 2025 году осталась на уровне 3% от дохода за полугодие.

Распределение налогов:

• Код налогового платежа 101111 (КПН) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2.
• Код налогового платежа 103101 (Соцналог) рассчитывается как доход за полугодие * 3% / 2 - Социальные отчисления за полугодие.