Переплата на лицевом счете: что делать, если истек срок исковой давности
На лицевых счетах налогоплательщиков часто накапливаются суммы переплаты. Хотя речь может идти о небольших суммах, налогоплательщики имеют законное желание вернуть их. Если переплата была накоплена в течение ближайших трех лет, процесс возврата или зачета не вызывает проблем. Однако, если срок исковой давности истек, возникает вопрос: как можно использовать суммы переплаты?
Срок исковой давности по налоговым обязательствам
Согласно статье 48 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), исковой давностью по налоговым обязательствам признается период времени, в течение которого:
- налоговая служба вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную сумму налогов и платежей в бюджет;
- налогоплательщик обязан представить налоговую отчетность, внести в нее изменения или отозвать;
- налогоплательщик вправе потребовать зачет или возврат налогов и платежей в бюджет, а также пени.
В общем случае срок исковой давности по налоговым обязательствам составляет 3 года (пункт 2 статьи 48 НК РК). Однако для некоторых категорий налогоплательщиков он увеличен до 5 лет. К таким налогоплательщикам относятся:
- подлежащие налоговому мониторингу;
- недропользователи;
- резиденты РК, соответствующие условиям главы 30 НК РК.
Использование переплаты после истечения срока исковой давности
Таким образом, зачет и возврат налогов и платежей в бюджет возможен в течение срока исковой давности (3 года для большинства налогоплательщиков и 5 лет для отдельных категорий).
Если срок исковой давности истек, это не означает, что сумма переплаты утрачена. Налогоплательщик вправе использовать суммы переплаты до их исчерпания. Например, переплату можно перевести в счет погашения задолженности по другому налогу. Исключение составляют переплаты по обязательным пенсионным взносам (ОПВ), обязательному социальному медицинскому страхованию (ОСМС) и обязательному социальному обеспечению (ОСО), так как эти суммы персонализированы и не могут быть «переброшены» на счета других работников.
Если налогоплательщик не планирует использовать данные суммы (например, в случае приостановки или ликвидации деятельности), он может списать их с лицевого счета в пользу бюджета. Для этого необходимо подать заявление в Управление государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан на списание переплат. Хотя налогоплательщик не сможет вернуть эти суммы на свой банковский счет, он сможет очистить свой лицевой счет. Обычно речь идет о небольших суммах, таких как несколько тенге или тиын.
Если у вас возникли вопросы касательно ведения учета или вы нуждаетесь в налоговой консультации, рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.