Товары из Китая в Россию без транзита через Казахстан: что нужно знать
Казахстанские компании активно используют свое географическое положение для организации прямых поставок товаров из Китая в Россию, минуя территорию Казахстана. В таких случаях возникает вопрос: нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ, а также как обстоят дела с НДС и отчетностью?
Импорт и экспорт по Налоговому кодексу РК
Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), импорт товаров определяется как ввоз на таможенную территорию ЕАЭС или на территорию РК из другого государства - члена ЕАЭС. Экспорт, в свою очередь, это вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.
Таким образом, если товар идет напрямую из Китая в Россию, не проходя через Казахстан, то у компании не возникает обязательств по уплате налогов и таможенных платежей, связанных с импортом или экспортом.
НДС и учет сделок
Согласно статье 370 НК РК, оборот по реализации товаров за пределами Казахстана не облагается НДС. Если казахстанская компания зарегистрирована как плательщик НДС, то при продаже товаров, поступивших из Китая, она не будет обременена НДС.
Если же компания не зарегистрирована по НДС, то необходимость регистрации в связи с такими сделками отсутствует.
Документация для сделок
Для оформления купли-продажи товаров за пределами Казахстана необходимо подготовить следующие документы:
- договор;
- акт (инвойс) приема-передачи товаров;
- акт приобретения услуг транспортной экспедиции.
При отгрузке товара казахстанская компания должна оформить:
- накладную на отпуск товара;
- ЭСФ с признаком происхождения товаров «5»;
- товаросопроводительные документы.
Поскольку товар не пересекает границы Казахстана, СНТ не требуется.
Бухгалтерский учет и налогообложение
Если компания ведет бухгалтерский учет, реализация товаров, которые не поступают на склад, оформляется через счет 1330 «Товары в пути». Доход от таких операций облагается корпоративным подоходным налогом (КПН) по стандартной ставке, а декларация подается до 31 марта года, следующего за годом получения дохода.
Кроме того, компании необходимо предоставить отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, так как расчеты ведутся с нерезидентами.