Продажа товаров без ввоза в Казахстан: законность и налоговые аспекты
В условиях глобализации и стремления к оптимизации логистических процессов, казахстанские компании все чаще рассматривают возможность продажи товаров без их ввоза на территорию страны. Это особенно актуально, когда покупатель находится в государстве - члене Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Однако возникает вопрос: насколько законно осуществлять такие сделки и не нарушает ли это налоговое и таможенное законодательство Республики Казахстан?
Налоговый кодекс Республики Казахстан
Для понимания правовых аспектов необходимо обратиться к Налоговому кодексу (НК) РК. Согласно статье 368 НК РК, объектами обложения налогом на добавленную стоимость (НДС) являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.
Согласно пункту 1 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом признается, в том числе, оборот, совершаемый плательщиком НДС при приобретении товаров, работ или услуг от нерезидента.
Определение места реализации товаров
Место реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со статьей 378 НК РК. Если покупатель находится в стране - члене ЕАЭС, то место реализации будет определяться согласно статье 441 НК РК.
Согласно пункту 1 статьи 441 НК РК, если покупатель из страны-члена ЕАЭС, место реализации товаров будет определяться в соответствии с нормами пункта 1 статьи 378 НК РК.
Условия для признания места реализации в Казахстане
Согласно пункту 1 статьи 378 НК РК, местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:
- началом транспортировки товаров является Республика Казахстан;
- товар передается получателю на территории Республики Казахстан.
Выводы о законности схемы
Таким образом, если товар закупается в другой стране, то местом начала транспортировки будет признаваться территория этой страны, а не Республика Казахстан. В случае, если товар не ввозится в страну, местом реализации также не будет территория РК. Это означает, что казахстанская компания может законно применять такую схему, не нарушая налоговое и таможенное законодательство. Более того, в этом случае оборот по реализации товара будет являться необлагаемым, что освобождает компанию от необходимости исчислять и уплачивать НДС.
Документальное оформление сделки
При оформлении сделки необходимо учитывать следующие моменты:
- Электронный счет-фактура (ЭСФ) покупателю нужно будет выписать без НДС (не путать с НДС 0%);
- Форма 328.00 предоставлять не требуется, так как товар не пересекает границу РК;
- Покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные платежи по законодательству своей страны;
- Казахстанская компания включает доход от реализации такого товара в форму 100.00, а его себестоимость относит на вычеты;
- В форме 300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А.