Вопрос о возможности отнесения расходов на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) без наличия электронных счетов-фактур (ЭСФ) становится актуальным для многих налогоплательщиков. В некоторых случаях поставщики услуг могут не иметь обязанности по их выписке, что вызывает сомнения у покупателей.
Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением тех, что не подлежат вычету.
Вычеты могут производиться как по расходам, понесенным на территории Казахстана, так и за ее пределами. Однако, согласно пункту 3 статьи 242 НК РК, вычеты осуществляются при наличии документов, подтверждающих фактические расходы.
Важно отметить, что согласно пункту 3-1 статьи 242 НК РК, вычеты по расходам на товары, работы и услуги, приобретенные у определенных лиц, производятся при наличии ЭСФ или чека контрольно-кассовой машины (ККМ), содержащего ИИН или БИН покупателя, если стоимость сделки превышает 1 000 МРП.
Также, в случае, предусмотренном подпунктом 1 пункта 2 статьи 412 НК РК, вычеты могут производиться при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.
Таким образом, сумма сделки имеет большое значение. Если она превышает 1 000 МРП за календарный год, для отнесения расходов на вычеты по КПН необходимо наличие:
- Актов выполненных работ (АВР);
- ЭСФ или чека ККМ с указанием ИИН или БИН покупателя.
Если же сумма сделки не превышает 1 000 МРП за календарный год, то расходы можно отнести на вычеты по КПН без ЭСФ, так как поставщик не обязан их выписывать.
Напоминаем, что в 2025 году 1 МРП составляет 3 932 тенге, следовательно, ЭСФ необходимо выписывать при сделке, превышающей 3 932 000 тенге.