Предприниматели иногда прибегают к дроблению бизнеса как способу снижения налоговой нагрузки. Этот процесс включает в себя создание нескольких компаний, которые могут принадлежать одному и тому же лицу или его аффилированным лицам, и занимаются схожими видами деятельности. Дробление позволяет использовать специальные налоговые режимы, не переходя на общий учет или не достигая лимита для обязательной регистрации по НДС. Однако, насколько законно такое дробление и какие последствия оно может иметь для предпринимателя?
Что такое дробление бизнеса?
Хотя термин «дробление бизнеса» не имеет официального определения в законодательстве Казахстана, этот метод уклонения от налогов широко используется. Президент страны поручил правительству принять меры против дробления субъектов предпринимательства с целью снижения налоговой нагрузки. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан активно работает над выявлением таких случаев.
Признаки дробления бизнеса
Налоговые органы используют несколько критериев для определения факта дробления бизнеса:
- Одна компания делится на несколько, каждая из которых применяет специальный налоговый режим.
- При расширении бизнеса размер налогов не увеличивается или уменьшается.
- Создание новой компании связано с увеличением числа сотрудников.
- Новая компания открывается, когда у других компаний обороты приближаются к порогу, после которого применение спецрежимов становится невозможным.
- Участники, руководители и конечные бенефициары совпадают в группе компаний, а лица аффилированы между собой.
- Группа компаний имеет общий бюджет, компании оплачивают налоги друг за друга или выдают займы.
- Компании группы занимаются схожими видами деятельности.
- Сотрудники переводятся между компаниями группы или совмещают несколько должностей.
- На имя сотрудников зарегистрированы индивидуальные предприниматели или ТОО, которые работают с группой компаний.
- У группы компаний общие контрагенты.
- Члены группы приобретают товары или услуги друг у друга, часто являясь единственными контрагентами.
- У группы компаний общая бухгалтерия, юридическая служба и другие отделы.
Наличие нескольких из этих признаков может указывать на дробление бизнеса. В случае выявления таких фактов налоговые органы собирают доказательства и передают дело в суд.
Последствия установления факта дробления бизнеса
Если факт дробления бизнеса будет доказан, налоговые органы могут предпринять следующие действия:
- Перевод компании с специального режима на общий учет.
- Принудительная регистрация по НДС.
- Доначисление налогов.
- Наложение штрафов за сокрытие налогооблагаемой базы или ее занижение.
Штрафы за подобные нарушения предусмотрены статьями 266, 275-280 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан.
Таблица штрафов за нарушения налогового режима
№ |
Вид нарушения |
Штрафы (МРП, если не указано иное) |
|||
Физлица |
Малый бизнес (в т.ч. нотариусы, адвокаты, ЧСИ) |
Средний бизнес |
Субъекты крупного предпринимательства |
||
1 |
Сокрытие объектов налогообложения |
200% от суммы налога |
|||
2 |
Повторное нарушение |
300% от суммы налога |
|||
3 |
Уклонение от уплаты налогов путем осуществления взаиморасчетов с третьими лицами |
15 |
15 |
30 |
50 |
4 |
Занижение сумм налогов в декларации о ввозе товаров |
10 % |
20% |
50% |
80% от суммы налога |
5 |
Занижение сумм текущих платежей в расчете |
- |
30% |
30% |
50% от суммы налога |
6 |
Выписка фиктивного счета-фактуры |
- |
100% |
200% |
300% от суммы НДС, включенного в счет-фактуру |
7 |
Осуществление платежа наличными по сделке свыше 1 000 МРП в пользу другого ИП-плательщика НДС или юрлица |
5% от суммы платежа |
|||
Таким образом, дробление бизнеса не является оптимальным решением для снижения налоговой нагрузки и может привести к серьезным последствиям для налогоплательщика. Важно помнить, что закон не запрещает быть учредителем нескольких компаний, и здесь необходимо соблюдать баланс между интересами бизнеса и налоговым законодательством Республики Казахстан.