Граждане Российской Федерации, имеющие разрешение на временное проживание (РВП) и работающие в Казахстане по трудовому договору, могут одновременно вести бизнес в России, зарегистрировав индивидуальное предпринимательство (ИП). Однако встает вопрос о налогообложении: если гражданин РФ находится в Казахстане, должен ли он уплачивать налоги с доходов, полученных от деятельности своего ИП в России, в казахстанский бюджет? Или, поскольку ИП зарегистрировано в России, налоги следует уплачивать в бюджет РФ? Давайте разберемся в этом вопросе.
Для начала обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК).
Статус резидентства физического лица
Согласно статье 217 НК РК, резидентом Казахстана для целей налогообложения признается физическое лицо, которое:
- постоянно пребывает в Казахстане (более 183 дней в году или имеет вид на жительство);
- непостоянно пребывает в Казахстане, но центр жизненных интересов которого находится в стране.
Центр жизненных интересов может подразумевать:
- наличие гражданства Казахстана или вида на жительство;
- проживание в Казахстане супруга(и) или близких родственников;
- наличие в Казахстане недвижимости, принадлежащей физическому лицу или его близким родственникам.
Налогообложение доходов нерезидентов
Согласно пункту 1 статьи 644 НК РК, доходами нерезидента из источников в Казахстане признаются, в том числе:
- доходы от деятельности в Казахстане по трудовому договору с резидентом или нерезидентом;
- доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Казахстане в виде материальной выгоды от работодателя (например, возмещение стоимости товаров и услуг).
Таким образом, если гражданин РФ не имеет вида на жительство, находится в Казахстане менее 183 дней и не является резидентом, то налоги с доходов, полученных от деятельности ИП, зарегистрированного в России, в Казахстане не уплачиваются. Налогообложению в Казахстане подлежат только доходы, полученные из источников в стране.