Возможность выписки ЭСФ при отсутствии учета по НДС
Вопрос о том, можно ли выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ), если на дату оборота ТОО не состояло на учете по НДС, является актуальным для многих организаций.
Ситуация с АВР и постановкой на учет
Рассмотрим пример: АВР подписан сторонами 01.07.2022 г., а на учет по НДС ТОО встало 11.07.2022 г. В данном случае, 15 календарных дней с даты совершения оборота еще не истекли.
Нормативные акты
Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК):
- Согласно п.1 ст.369 НК РК, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота (указан в ст.370 НК РК).
- Согласно п.1 ст.368 НК РК, плательщиками НДС являются лица, которые состоят на учете по НДС.
Правила выписки ЭСФ
Согласно п.67 Правил выписки ЭСФ, утвержденных Приказом Минфина №370 от 22.04.2019 г., в случае выписки ЭСФ по освобожденным оборотам, а также выписки ЭСФ налогоплательщиком, не являющимся плательщиком НДС, указывается отметка «Без НДС» без возможности корректировки.
Выводы
Таким образом, если АВР подписан сторонами в тот период, когда ТОО не являлось плательщиком НДС, к нему не может быть выписан ЭСФ с НДС, даже если с даты совершения оборота еще не истекли 15 календарных дней.
Правило 15 календарных дней действует применительно к ситуации, когда плательщик уже состоит на учете. В случае, когда ТОО не состояло на учете, а затем встало на учет, применять эту норму неправомерно.
Консультации и помощь
Если вам требуется консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта или юриста, рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.
Выписать ЭСФ можно быстро и легко, используя доступные онлайн-сервисы бухгалтерии.