Уволен? Узнай, сколько стоит твой неиспользованный отпуск!

Согласно трудовому законодательству Республики Казахстан, каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Однако, что происходит в ситуации, когда сотрудник решает уволиться, имея при этом неиспользованные дни отпуска? Вопрос о праве на компенсацию и методах расчета этой суммы становится актуальным в таких случаях.

Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск

Увольнение может происходить по различным причинам, и основания для этого четко прописаны в статье 49 Трудового кодекса РК. В случае, если на момент увольнения у работника остались неиспользованные дни отпуска, существуют два основных варианта действий:

• отправить работника в отпуск с последующим увольнением, если срок трудового договора истекает, а время отпуска выходит за пределы его действия (пункт 1 статьи 96 ТК РК);
• выплатить компенсацию за неиспользованные дни отпуска (пункт 2 статьи 96 ТК РК).

Многие работники выбирают второй вариант, рассчитывая на получение денежной компенсации.

Важно отметить, что согласно Трудовому кодексу (пункт 3 статьи 95 и пункт 2 статьи 96), право на компенсацию возникает только в случае отзыва из отпуска или увольнения при наличии неиспользованных дней. Если работник продолжает трудовую деятельность, но не может использовать отпуск по различным причинам, он не имеет права на компенсацию. Также следует помнить, что закон запрещает накопление неиспользованных отпусков более двух лет подряд (пункт 3 статьи 94 ТК РК). Поэтому работникам нецелесообразно «копить» дни отпуска в надежде на компенсацию — для этого необходимо оформить отзыв из оплачиваемого отпуска по соглашению с работодателем.

Согласно пункту 2 статьи 96 ТК РК, сумма компенсации рассчитывается на основе средней заработной платы работника, которая определяется по Единым правилам, утвержденным приказом Министерства здравоохранения №908 от 30.11.2015 года. Для этого разработаны Методические рекомендации, разъясняющие порядок их применения.

Первым шагом является определение среднего дневного заработка:

Сумма начисленной за 12 месяцев зарплаты / Количество рабочих дней (или часов) за 12 месяцев.

Затем рассчитывается средняя заработная плата:

Средний дневной заработок * Количество рабочих дней.

Согласно пункту 6 Методических рекомендаций, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня, следующего за датой увольнения, и выбираются рабочие дни, соответствующие режиму работы. Для удобства расчета рекомендуется использовать Производственный календарь, который публикуется ежегодно.

Несмотря на наличие четких оснований для получения компенсации, вокруг этой темы существует множество мифов и заблуждений. Рассмотрим наиболее распространенные вопросы, касающиеся выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

Компенсация за неиспользованный отпуск во время беременности и родов

Возникает вопрос: полагается ли компенсация за неиспользованный отпуск, если сотрудница находится в отпуске по беременности и родам и предоставила соответствующий больничный лист (на 126 дней)?

Следует напомнить, что право на компенсацию возникает только в двух случаях:

• отзыв из отпуска (пункт 3 статьи 95 ТК РК);
• расторжение трудового договора (пункт 2 статьи 96 ТК РК).

Поскольку сотрудница не увольняется, а лишь находится в отпуске по беременности и родам, компенсация ей не полагается.

Тем не менее, согласно подпункту 3 статьи 91 ТК РК, время нахождения в отпуске по беременности и родам учитывается в трудовом стаже при предоставлении ежегодного отпуска. Это означает, что за период нахождения в таком отпуске сотруднице будут начислены положенные дни отпуска, которые она сможет использовать после выхода на работу или получить за них компенсацию в случае увольнения. Однако, находясь в отпуске по беременности и родам, компенсация за эти дни не предусмотрена.

Учет периода отпуска без сохранения зарплаты при расчете компенсации

Рассмотрим ситуацию, когда работник в течение года брал отпуск без сохранения зарплаты, а затем решил уволиться. Положены ли ему дни отпуска, которые приходились на период нахождения в отпуске без сохранения зарплаты? Нужно ли учитывать этот период при расчете положенных дней отпуска и суммы компенсации?

В статье 91 ТК РК указаны периоды, которые засчитываются в трудовой стаж при предоставлении оплачиваемого отпуска. К ним относятся:

• фактическая работа;
• периоды, когда сохранялось место и зарплата;
• время нахождения на больничном (включая отпуск по беременности и родам);
• восстановление на работе (в результате трудового спора, незаконного увольнения и т.д.).

Таким образом, нахождение в отпуске без сохранения зарплаты не попадает ни под одну из перечисленных категорий. Следовательно, за этот период дни отпуска работнику не начисляются, и он не сможет рассчитывать на компенсацию за них.

Округление дней отпуска при расчете компенсации

При расчете дней отпуска может возникнуть ситуация, когда результат оказывается нецелым числом (например, 8,3 дня или 17,6 дней). Как следует поступить в таком случае?

Согласно статье 88 ТК РК, отпуск предоставляется в календарных днях. Поэтому полученное число необходимо округлять до целого. При этом следует руководствоваться математическими правилами округления:

• если после запятой стоят числа 1, 2, 3 или 4, то они округляются до «0»;
• если после запятой стоят числа 5, 6, 7, 8 или 9, то к округляемому значению прибавляется «1».

Таким образом, 8,3 дня следует трактовать как 8 дней отпуска, а 8,6 дней — как 9 дней отпуска.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

Необходимо ли облагать индивидуальным подоходным налогом (ИПН) и производить отчисления с суммы компенсации за неиспользованный отпуск?

Согласно статье 321 Налогового кодекса РК, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов. Также, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 322 НК РК, в налогооблагаемый доход работника включаются денежные средства, переданные работодателем в связи с трудовыми отношениями. Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск также подлежит налогообложению и облагается ИПН по стандартной ставке 10% (пункт 1 статьи 320 НК РК).

Аналогично, социальный налог (СН) также облагает выплаты, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 484 НК РК, если уплата предусмотрена налоговым режимом работодателя, по стандартной ставке 9,5% (пункт 1 статьи 485 НК РК).

Что касается обязательных пенсионных взносов (ОПВ), то согласно пункту 8 статьи 248 Социального кодекса, в доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении. Исключением являются только доходы, указанные в абзаце 6 подпункта 17 пункта 1 статьи 341 НК РК, куда компенсация за неиспользованный отпуск не входит. Следовательно, с начисленной суммы компенсации следует удерживать ОПВ по ставке 10%.

Социальные отчисления, согласно пункту 1 статьи 245 Социального кодекса, облагаются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда. Исключениями являются некоторые виды доходов, указанные в статьях 319 и 341 НК РК, куда также не входит компенсация за неиспользованный отпуск. Следовательно, с исчисленной суммы необходимо сделать отчисления в Государственный фонд социального страхования (ГФСС) по ставке 3,5%.

Объектами исчисления обязательного социального медицинского страхования (ВОСМС и ООСМС), согласно статьям 27 и 28 закона №405-V от 16.11.2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании», также являются расходы работодателей в виде доходов, выплаченных работнику. Исключения предусмотрены в статьях 319, 341 и 654 НК РК, куда также компенсация за неиспользованный отпуск не входит. Следовательно, с ее суммы необходимо исчислять и перечислять ВОСМС и ООСМС по ставке 2%.

Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогами и социальными платежами аналогично заработной плате, и никаких освобождений или льгот в отношении этой суммы не предусмотрено.