Как рассчитать размер сделки для оформления ЭСФ с 1 апреля 2021 года

С 1 апреля 2021 года налогоплательщики в Казахстане, включая тех, кто не платит НДС, обязаны оформлять электронные счета-фактуры (ЭСФ) для сделок, сумма которых превышает 1 000 минимальных расчетных показателей (МРП), что составляет 2 917 000 тенге в 2021 году. Это изменение закреплено в статьях 242 и 412 Налогового кодекса РК и было введено законом №382-VI, который вступил в силу 1 апреля 2021 года. Без оформления ЭСФ расходы не будут приняты к вычету.

Многие предприниматели задаются вопросом, как определить сумму сделки для обязательной выписки ЭСФ. Следует ли учитывать серию платежей по одному договору, или оформлять ЭСФ, если общая сумма за месяц превышает 1 000 МРП? Часто договоры заключаются на год и сумма услуг известна только по факту. Например, ежемесячные платежи могут не превышать 1 000 МРП, но за год сумма может превысить этот порог. В своем блоге глава Комитета государственных доходов РК ответил на этот вопрос (ответ на обращение №671786 от 4 марта 2021 года).

Согласно пункту 3-1 статьи 242 Налогового кодекса РК, вычеты разрешены на основе счета-фактуры, если:

• работы и услуги приобретаются у нерезидента Казахстана;
• товары завозятся из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС);
• товары завозятся на территорию ЕАЭС и требуют декларирования.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса РК в новой редакции закона №382-VI, индивидуальные предприниматели и частные практики, не являющиеся плательщиками НДС, должны оформлять ЭСФ для сделок, превышающих 1 000 МРП.

Согласно статье 147 Гражданского кодекса РК, сделки – это действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, и они могут совершаться устно или письменно.

На основании этих норм, суммой сделки для оформления ЭСФ считается полная сумма договора, даже если платежи по договору производятся частями и их сумма меньше 1 000 МРП.