Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков в 2026 году: новые правила и их влияние на налоговую дисциплину

Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков в 2026 году представляет собой важный инструмент налогового контроля, который осуществляется на основе информационного взаимодействия между налоговыми органами и участниками мониторинга. Порядок его проведения регулируется статьями 146-150 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Горизонтальный мониторинг основывается на взаимном доверии и направлен на минимизацию налоговых рисков. Он включает в себя изучение и анализ деятельности участников без вмешательства в их предпринимательскую деятельность, а также предоставляет возможность получения предварительных разъяснений.

Участие в горизонтальном мониторинге является добровольным и осуществляется после подписания соглашения, которое заключается на срок не менее трех лет с возможностью продления или расторжения. Информационное взаимодействие происходит через витрину данных — информационную систему, предназначенную для обмена информацией и документами между налоговой и налогоплательщиком.

Участники горизонтального мониторинга обеспечивают взаимодействие по следующим налогам и платежам:

• корпоративный подоходный налог;
• налог на добавленную стоимость;
• индивидуальный подоходный налог;
• социальный налог;
• налог на имущество;
• специальные платежи и налоги недропользователей;
• акциз.

Перечень налогов может быть расширен в соглашении о горизонтальном мониторинге. Налоговый контроль по налогам, по которым не осуществляется информационное взаимодействие, проводится в общеустановленном порядке.

Как принять участие в горизонтальном мониторинге?

Для участия в горизонтальном мониторинге налогоплательщик должен представить в уполномоченный орган заявление с приложением:

• общей информации о деятельности налогоплательщика;
• информации о системе внутреннего контроля в сфере налогообложения;
• информации о витрине данных;
• описания раскрытия показателей налоговой отчетности и их взаимосвязей с показателями налоговых и бухгалтерских регистров.

Отчетный период горизонтального мониторинга

Отчетным периодом является календарный год. Налоговая может возобновить мониторинг за отчетный период, по которому он был прекращен, на срок не более 120 календарных дней при наличии дополнительных данных или ответов на запросы.

Горизонтальный мониторинг может проводиться как в течение отчетного периода, так и после его окончания, но не позднее 30 июня второго года, следующего за годом окончания соответствующего отчетного периода.

Какая информация используется для горизонтального мониторинга?

Мониторинг проводится на основе:

• анализа информации и документов, размещенных в витрине данных;
• отчетов участника по системе внутреннего контроля;
• других документов и сведений о деятельности участника, имеющихся в налоговых органах.

Налоговая также может запрашивать дополнительные документы для анализа корректности налогового учета.

Оформление результатов горизонтального мониторинга

В ходе мониторинга налоговая может направить участнику рекомендации по устранению нарушений или улучшению системы внутреннего контроля. Участник должен в течение 30 рабочих дней отреагировать на рекомендации, согласившись или предоставив пояснения.

Уполномоченный орган в течение 30 рабочих дней рассматривает пояснения и может согласиться с ними или провести дополнительное обсуждение. В случае несогласия составляется протокол разногласий.

Функции Консультативного совета

Для урегулирования разногласий между налоговой и участником мониторинга создается Консультативный совет. Он принимает решения по вопросам исполнения налоговых обязательств и улучшения системы внутреннего контроля. Мотивированное решение совета должно быть вручено участнику в течение пяти рабочих дней.

Участник, не согласный с решением, должен уведомить об этом уполномоченный орган в течение 5 рабочих дней. В случае согласия, он должен исполнить решение в установленные сроки.