НДС для нерезидентов: как не запутаться в валютных лабиринтах и налоговых загадках

Когда казахстанская компания предоставляет услуги нерезиденту, важно правильно оформить документы, такие как АВР и ЭСФ. Вопрос, который часто возникает: как указать сумму и ставку НДС? Давайте разберемся в этом вопросе.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, отметка «Без НДС» применяется к необлагаемым оборотам, включая те, которые освобождены от НДС. В частности, к необлагаемым оборотам относятся услуги, место реализации которых не находится на территории Казахстана.

Место реализации услуг определяется в соответствии с определенными статьями Налогового кодекса. Если услуги, предоставленные нерезиденту, не относятся к территории Казахстана, то указание «Без НДС» в ЭСФ будет правомерным. В противном случае, если место оказания услуг находится в Казахстане, такие услуги подлежат налогообложению по ставке 12%.

Таким образом, правомерность указания ставки «Без НДС» в ЭСФ зависит от места реализации услуг, что определяется в соответствии с Налоговым кодексом.

Что касается валюты, в которой следует выписывать АВР и ЭСФ нерезиденту, то согласно Гражданскому кодексу, денежные обязательства на территории Казахстана должны быть выражены в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Однако, согласно закону о валютном регулировании, валютные операции между резидентами и нерезидентами могут осуществляться как в национальной, так и в иностранной валюте. Платежи по таким операциям должны проходить через банковские счета в уполномоченных банках.

Таким образом, АВР по услугам, предоставленным нерезиденту, может быть выписан в валюте контракта. Что касается ЭСФ, то в нем стоимость и суммы должны указываться в тенге, за исключением некоторых случаев, когда возможно указание в валюте:

• по сделкам, заключенным в рамках соглашения о разделе продукции;
• по экспортным сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%;
• по услугам международных перевозок, облагаемым по ставке НДС 0%;
• по оборотам, облагаемым по ставке НДС 0% в соответствии с определенными статьями Налогового кодекса.

Также стоит отметить, что налогоплательщик имеет право указать дополнительные сведения в счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, что позволяет указать значения в валюте как дополнение к значениям в тенге.

Таким образом, при оформлении АВР для нерезидента следует учитывать условия контракта. Если валюта договора — иностранная, то АВР и счет на оплату оформляются в этой валюте. При этом ЭСФ оформляется в тенге, но допускается указание дополнительных сведений в иностранной валюте, таких как сумма, вид валюты и курс. Также существуют исключения, позволяющие выписку ЭСФ в валюте.