Торговля без границ: как обойти таможенные лабиринты и продать товар, не покидая третьи страны

Казахстанские компании часто организуют логистику таким образом, что товары из третьих стран поставляются напрямую покупателям в других странах-участницах ЕАЭС. Например, закупка может осуществляться в Китае, Турции или Корее, а реализация — в России. В этом случае нет необходимости предварительно ввозить товар на территорию Казахстана, что упрощает и удешевляет процесс поставок.

Вопросы, связанные с учетом таких операций, требуют внимательного рассмотрения. Необходимо выяснить, нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ, а также уплачивать ли НДС.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, импортом товаров считается ввоз на таможенную территорию ЕАЭС, а экспортом — вывоз с территории Казахстана. Поскольку в рассматриваемом случае товар не ввозится и не вывозится с территории Казахстана, то:

• НДС на импорт не уплачивается, так как отсутствует импорт;

• СНТ не оформляется, поскольку товар не вывозится с территории Казахстана;

• ЭСФ оформляется с отметкой «Без НДС - не РК», так как местом реализации не признается территория Казахстана;

• Ввозные таможенные пошлины не уплачиваются, так как отсутствует ввоз.

Казахстанской компании необходимо оформить накладную на отпуск запасов на сторону после перехода права собственности согласно договору.

При учете операций необходимо признать товар на основании документов от поставщика, таких как инвойс и договор, оформленные в соответствии с законодательством страны поставщика. Поставщик также оформляет транспортную накладную (CMR).

Проводка по оприходованию товара выглядит следующим образом: Дт 1330 «Товары» субсчет «Товары в пути» Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков».

Реализация товара оформляется в момент его отгрузки покупателю. Для этого необходимо:

• выписать накладную на отпуск запасов на сторону;

• оформить ЭСФ с отметкой «без НДС – не РК».

Также следует признать доход от реализации в соответствии со статьями 225 и 226 Налогового кодекса РК.

Проводка по реализации товара: Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». Списание себестоимости реализованного товара оформляется проводкой: Дт 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» Кт 1330 «Товары», субсчет «Товары в пути».

Доход от реализации необходимо учесть в составе совокупного годового дохода и уплатить КПН по ставке, соответствующей применяемому режиму налогообложения.

Что касается КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента, то их уплата не требуется, однако необходимо сдать расчет по форме 101.04. Доходы, выплаченные нерезиденту, следует отразить в графе V приложения к расчету 101.04.

В декларации по НДС оборот по таким сделкам отражается в строке 300.00.004, где указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС в течение налогового периода, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Казахстанская компания также должна сдать отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, так как расчеты ведутся с нерезидентами.

Для получения консультации по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения или юридическим аспектам, можно обратиться к специалистам.