Когда декларация — как недосказанная история: что делать, если доходы остались за кадром?

Что делать, если в декларации 910.00 указаны неполные доходы?

В процессе ведения бизнеса индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на упрощенной системе налогообложения, могут столкнуться с ситуацией, когда после подачи налоговой декларации (форма 910.00) они обнаруживают, что указанные доходы не полные. В таких случаях важно знать, как правильно поступить, чтобы избежать штрафов и пеней.

Правила налогового кодекса

Согласно Налоговому кодексу, если налогоплательщик допустил ошибку в декларации или требуется внести изменения, он имеет право подать дополнительную налоговую отчетность (пункт 1 статьи 211 НК). Декларация с признаком "дополнительная" подается за тот налоговый период, в котором были внесены изменения.

При этом, если в отчетности изменяются суммы, в дополнительной форме указывается разница между ранее указанными суммами и фактическим налоговым обязательством. Например, если в основной декларации указано 2 000 000 тг., а фактически должно быть 2 150 000 тг., то в дополнительной форме указывается разница — 150 000 тг.

Срок уплаты налогов, указанных в форме 910.00, составляет до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В случае несвоевременной уплаты начисляется пеня, которая составляет 1,25 базовой ставки НБ РК за каждый день просрочки.

Освобождение от уплаты налогов до 01.01.2023 г.

С 01.01.2020 по 01.01.2023 в Казахстане действует освобождение от уплаты налогов для ИП, которые являются субъектами микро- или малого предпринимательства и применяют специальные налоговые режимы. Критерии отнесения к таким субъектам определены в предпринимательском кодексе:

• Малое предпринимательство: среднегодовой доход до 300 000 МРП, численность работников до 100 чел.
• Микропредпринимательство: среднегодовой доход до 30 000 МРП, численность работников до 15 чел.

Освобождение не распространяется на налогоплательщиков, занимающихся определенными видами деятельности, такими как:

• Оборот наркотических средств и психотропных веществ;
• Производство подакцизной продукции;
• Деятельность в сфере игорного бизнеса;
• Банковская деятельность и другие.

Если ИП на упрощенке не занимается исключительными видами деятельности, он может воспользоваться освобождением от уплаты ИПН и СН до 2023 года. В этом случае, если в декларации 910.00 указаны неполные доходы, необходимо подать дополнительную декларацию, указав разницу в доходах, без необходимости доплаты налогов и пеней.

Если же ИП попадает под исключения, ему необходимо:

• Подать дополнительную декларацию 910.00 с указанием разницы в доходах;
• Доплатить ИПН с разницы в доходах;
• Уплатить пеню.

Примеры

Пример 1: ИП на упрощенке, попадающий под освобождение от уплаты налогов, в январе 2021 года подал декларацию 910.00 за 2-е полугодие 2020 года с доходом 30 000 000 тг. После обнаружения необходимости скорректировать сумму, добавив 500 000 тг., ему нужно просто подать дополнительную декларацию, указав в ней 500 000 тг. Никаких налогов и пеней уплачивать не требуется.

Пример 2: ИП на упрощенке, занимающийся охранной деятельностью, не имеет права на освобождение от налогов. В декларации за 2-е полугодие 2020 года он указал доход 30 000 000 тг. и уплатил налог. После корректировки дохода, добавив 500 000 тг., ему необходимо подать дополнительную декларацию, исчислить налоги с новой суммы и уплатить пеню за просрочку.

Справочно: Базовая ставка НБ РК в 2021 году составляет 9% годовых.

Формула для расчета пени: П = (Недоимка * 9/100 * 1,25 * Дни просрочки) / 365