Общественность требует ясности в вопросах роялти и налогов: кто на самом деле платит?

Бухгалтера, работающие в сферах, связанных с авторскими правами или правами пользования недрами, часто сталкиваются с понятием «роялти». Давайте разберемся, что это за платеж, кто обязан его уплачивать и как он облагается налогом.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, роялти — это платеж за:

• право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;
• использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, а также патентов и товарных знаков;
• использование или право использования промышленного оборудования, включая морские и воздушные суда, а также научно-исследовательское оборудование;
• использование «ноу-хау», кинофильмов, видеофильмов и звукозаписей.

Таким образом, если компания (лицензиат) использует или приобретает право на использование авторского права, она уплачивает обладателю этого права (лицензиару) специальный платеж — роялти. Эти выплаты получают изобретатели, авторы и владельцы брендов.

Получателями роялти могут быть как резиденты, так и нерезиденты Казахстана. В обоих случаях доход в виде роялти подлежит налогообложению. Размер роялти может быть установлен как в виде фиксированной суммы, так и в процентном соотношении от выручки или чистой прибыли.

Налогообложение дохода от роялти резидентом РК

Налогообложение дохода от роялти зависит от:

• условий договора;
• статуса сторон;
• законодательства страны резидентства обеих сторон;
• наличия международного договора между странами резидентства.

Если лицензиаром является резидент Казахстана, то полученный им доход в виде роялти относится к доходу от оказания услуг. Налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму расходов и перенесенных убытков, облагается корпоративным подоходным налогом (КПН) по ставке 20%.

Если лицензиаром является нерезидент, то казахстанская компания-лицензиат обязана удерживать и перечислять КПН у источника выплаты по ставке 15%.

Налогообложение дохода от роялти нерезидентом РК

Если лицензиаром является нерезидент, казахстанская компания-лицензиат должна исчислить, удержать и перечислить КПН у источника выплаты. Доходы нерезидента в виде роялти облагаются КПН по ставке 15%. Однако, если между Казахстаном и страной резидентства лицензиара заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, ставка может быть снижена.

Например, если лицензиар — резидент страны, с которой заключена Конвенция, и предоставит подтверждение своего резидентства, ставка КПН может составить 10% вместо 15%.

Важно отметить, что если налоговый агент уплачивает КПН за счет собственных средств, он не вправе применять пониженную ставку.

По выплаченному роялти нерезиденту казахстанский налоговый агент:

• представляет расчет КПН, удержанного у источника выплаты;
• уплачивает КПН у источника выплаты не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
• если является плательщиком НДС, уплачивает НДС за нерезидента по ставке 12%.

Срок уплаты НДС за нерезидента — не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Сумма уплаченного НДС может быть учтена в зачет и отражена в декларации по НДС.